Nastąpiły regulacje dotyczące obciążenia fiskalnego profitów pochodzących z Wielkiej Brytyjskiej dla mieszkańców Polski. Wygasła zasada scharakteryzowana w publikacji, wedle której dochody generowane na terenie brytyjskim doświadczały obciążenia podatkowego na wyspach, nie podlegając już opodatkowaniu na terenie naszego kraju.

Stosując się do aktualnych zarządzeń jako mieszkaniec Polski, pokrywasz w naszym kraju dysproporcję pomiędzy aktywnymi stawkami obciążeń fiskalnych na terenie UK i PL. To oznacza, iż jeżeli na Wyspach pokryjesz, na przykład, 20%, a za identyczną pracę w Polsce byłoby Ci przydzielone obciążenie na poziomie 22%, musisz pokryć deficyt wynoszący 2% na terenie naszego kraju.

Zmiana ta wpływa również na fakt, iż efektywnie dyrektorzy firm typu ltd (mieszkańcy Polski) nie są w stanie korzystać już z kwoty zwolnionej od opodatkowania na terenie UK.

Mimo to, większość osób zarządzających spółkami ltd decyduje się na tę formę działalności, nie ze względu na możliwe ulgi fiskalne, ale z powodu realizacji transakcji na rynkach globalnych, rozpoznawalności globalnej oraz prestiżu spółki ltd jako formy zarządzania oraz prowadzenia firmy w systemie prawno-fiskalnym przyjaznym dla przedsiębiorców.

Niemniej jednak, to nie wpływa na fakt, że w kontekście rezydencji fiskalnej firmy nadal zalecane jest należyte dokumentowanie procesów wpływających na jej ocenę.

Regulacje dotyczące obciążeń fiskalnych oraz rezydencji podatkowej są dość zawiłe, dlatego po zapoznaniu się z publikacją i tak skontaktuj się ze swoim księgowym lub organizacją doradczą, zanim podejmiesz decyzję o kontynuacji, inauguracji czy likwidacji spółki ltd.

Polski rezydent podatkowy - co to oznacza?

Faktycznie, jako dyrektor spółki ltd z siedzibą w Brytanii, ale stale rezydujący w Polsce, zostaniesz niewątpliwie określony jako polski mieszkaniec zobowiązany do opłacania podatków. Skąd ta kwestia?

Pochodzi to od ustawy o podatku dochodowym i nie jest to związane z rezydencją podatkową Twojej firmy, co jest całkowicie oddzielnym zagadnieniem, ale dotyczy Twojej rezydencji jako jednostki fizycznej.

Dyrektor ma obowiązek płacenia podatków w Polsce od całkowitości swoich przychodów, niezależnie od lokalizacji ich źródeł, jeżeli spełnione zostaną jedno z dwóch poniższych warunków:

• Posiadasz w Polsce centrum zainteresowań osobistych lub gospodarczych, inaczej nazywane ośrodkiem interesów życiowych.
• Przebywasz na terenie Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, biorąc pod uwagę każdy dzień pobytu.

Ośrodek interesów życiowych nie jest jasno określony w ustawie o PIT. To daje w zasadzie swobodę interpretacji dla urzędników, którzy bazują przede wszystkim na komentarzach do modelowej konwencji OECD oraz na już wydanych interpretacjach.

• Można stwierdzić, że nawet jeśli jesteś za granicą więcej niż 183 dni w roku, a posiadasz rodzinę, znajomych, konta bankowe czy nieruchomości w Polsce, to w praktyce i tak zostaniesz uznany za rezydenta podatkowego w Polsce, z tak zwanym nieograniczonym obowiązkiem podatkowym.

To oznacza, że zarówno przychody uzyskane w Polsce, jak i te zdobyte w Wielkiej Brytanii, powinieneś w całości opodatkować w Polsce.

W oparciu więc o postanowienia Ustawy, można by uznać, że dyrektor firmy mieszkający w Polsce, powinien odprowadzić podatek na terytorium naszego kraju.

Zrozumiałe jest to nieporozumienie, ponieważ, patrząc z drugiej strony, zgodnie z przepisami brytyjskimi wszystkie zarobki dyrektora za prace wykonywane w UK są uważane za zarobki uzyskane w UK. W rezultacie, zasady PAYE (Pay as you Earn) obligują Twoją spółkę ltd do pobrania i przekazania podatku od Twojego wynagrodzenia dyrektorskiego do HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs).

Zanim jednak dojdziemy do wniosku, że podatki muszą być opłacone zarówno w Polsce, jak i w UK, powinniśmy przyjrzeć się Umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanej pomiędzy Polską a Wielką Brytanią. Ta umowa ma na celu zapobiegać sytuacjom, w których podatnicy są zobowiązani do zapłaty podatków w obu krajach za te same dochody. Zwykle określa ona, który kraj ma pierwszeństwo w opodatkowaniu konkretnych typów dochodów.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Wielką Brytanią

Zgadza się, międzynarodowe umowy takie jak ta mają zastosowanie, kiedy obie strony umowy traktują podatnika jako rezydenta podatkowego. Takie stany mogą prowadzić do konfliktu, który jest rozwiązywany na podstawie Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jaką podpisały Polska i Wielka Brytania.

Zgodnie z tą umową, jako rezydent Polski, po pierwsze, jesteś zobowiązany do ujawnienia we wniosku podatkowym wszystkich swoich dochodów, zarówno tych uzyskanych w Polsce, jak i tych uzyskanych w Wielkiej Brytanii.

1. W praktyce oznacza to, że część dochodów uzyskanych w Polsce powinna być opodatkowana w Polsce.
2. Część dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii powinna być opodatkowana w Wielkiej Brytanii.
3. Należy jednak pamiętać, że dochody uzyskane w Wielkiej Brytanii wpłyną na wysokość stawki podatkowej w Polsce.

Związane z tym możliwości interpretacji przepisów przez urzędników w sposób nieprzewidywalny dla podatnika tworzą bardzo niebezpieczną pułapkę, o której powinieneś wiedzieć.

Dla urzędników w Polsce decydującym czynnikiem w decyzji, w którym kraju powinien zostać zapłacony podatek, jest interpretacja rzeczywistego miejsca uzyskania dochodów.

Jak się okazuje, sam fakt otrzymania wypłaty od brytyjskiej spółki ltd nie dowodzi dla polskiego urzędu skarbowego uzyskania dochodu w Wielkiej Brytanii. Jakie są tego konsekwencje?

Zgodnie z interpretacjami wydawanymi przez Izby Skarbowe: Otrzymanie wypłaty tytułem wynagrodzenia dyrektorskiego od spółki LTD na konto bankowe w Polsce oznacza uzyskanie dochodu w Polsce.
To wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku w Polsce od wszystkich wypłat otrzymanych na konto w Polsce (interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu).

Dlatego tak ważne jest posiadanie zarówno osobistego, jak i firmowego konta bankowego w Wielkiej Brytanii, co do niedawna było praktycznie niemożliwe.

Podsumowując, w sytuacji, gdy zarówno polskie, jak i brytyjskie przepisy uznają podatnika za zobowiązanego do zapłacenia podatku w obu krajach, Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania umożliwia rozwiązanie tego konfliktu.

Dzięki tej umowie, podatnik jest zwolniony z obowiązku odprowadzania podatków w Polsce od dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii. Pozostaje jednak obowiązek wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce i Wielkiej Brytanii. W Polsce, ta kwota będzie jednak uwzględniona przy obliczaniu stawki podatku od dochodów uzyskanych w Polsce. Polski księgowy Londyn zaprasza do współpracy.

Należy pamiętać, że dochody uzyskane w Wielkiej Brytanii powinny być właściwie udokumentowane, uwzględniając:

• poprawnie przygotowaną dokumentację z posiedzeń zarządu spółki ltd i wykonaną pracę dyrektorską w UK (szczególnie proces myślowy dotyczący decyzji strategicznych) - więcej na ten temat przeczytasz w artykule "Posiedzenia zarządu spółki ltd (board meetings)".
• certyfikat rezydencji podatkowej, którego wydanie powinno nastąpić w odpowiednim momencie i z odpowiednio przygotowanym wnioskiem i dokumentacją, aby uniknąć ryzyka odmowy wydania certyfikatu,
• roczne brytyjskie zeznanie podatkowe Self-Assessment,